【业务操作指引】增值税及附加税费申报（小规模纳税人）

　　增值税小规模纳税人依据相关税收法律、法规的规定依法履行纳税义务，按照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料，向税务机关进行纳税申报。纳税人在进行增值税申报时，应同时进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的申报。

　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;原增值税纳税人中非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人规定申报缴纳增值税;营改增纳税人中应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　适用差额征税政策的纳税人，以差额前的销售额界定是否应认定为一般纳税人。

　　功能路径

　　1.【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报(小规模纳税人)】。

　　2.本期应申报提醒进入办税功能。

　　3.通过首页搜索栏输入关键字查找出的“增值税及附加税费申报(小规模纳税人)”进入办税功能。

　　操作步骤

　　登录新电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报(小规模纳税人)】功能菜单。

　　进入系统后，根据纳税人身份特征和历史涉税行为，系统自动匹配申报模式，分别为确认式申报、填表式申报：

　　确认式申报模式：

　　系统会根据纳税人开具发票的信息自动预填收入并计算税(费)结果，纳税人只需要对预填的收入以及税(费)结果进行确认。

　　若纳税人因存在有未开票收入导致销售收入与实际经营不符，根据收入的性质点击“货物及劳务”或“服务、不动产和无形资产”输入框进行补录，完成后点击“确认”如果需要修改其他数据，只能点击“我要填表”切换到填表式申报模式，对数据进行修改。

　　点击“货物及劳务销售额”输入框，进入货物及劳务未开票收入补录，纳税人根据实际经营情况编辑完成后点击【确认】。

　　点击“服务、不动产和无形资产销售额”输入框，进入服务、不动产和无形资产未开票收入补录，纳税人根据实际经营情况编辑完成后点击【确认】。

　　纳税人对数据进行修改后，可点击预览报表对报表数据进行检查，也可以直接点击“提交”完成申报。

　　填表式申报模式：

　　系统会进入申报表表单填写页面，并根据企业开具的发票信息自动预填数据，若纳税人需要修改数据，可直接对主表数据进行修改。

　　在附加税费申报表中，系统会自动带出对应的“六税两费”减征比例且无法修改。若纳税人还应享受其他减免政策需手动在“增值税减免税申报明细”附表中选择减免性质代码及名称才能享受。

　　特殊情况处理

　　确认无误后，点击“提交”，若系统出现“是否立即提交申报表”提示，纳税人可点击“确认提交”直接进行申报;也可以点击“取消”，根据左下角(橙色)提示对表单内容进行修改。若系统出现“填写校验不通过”提示(如下图)，则纳税人必须根据左下角(红色)提示正确修改表单内容后，才能提交。

　　若系统出现“提示类申报比对不通过”，纳税人可以根据系统提示点击“修改报表”;也可以点击“强制提交”比对不通过数据形成后台记录，纳税人可通过更正申报表消除比对异常记录。

　　若系统出现“强制类申报比对不通过” (如下图)，纳税人可以根据系统提示点击“修改报表”;也可以点击“强制提交”，但会产生比对异常转办事项流转至税务机关，纳税人需跟踪比对异常处理情况，否则会影响纳税人发票开具等。

　　申报完成后，纳税人可点击“立即缴款”，完成本次申报涉及的税费款缴纳。如果暂时不进行税费款缴纳，也可以在首页中通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】进行税费款缴纳，但需要注意缴款期限，若超过缴款期限，系统会自动产生滞纳金。

　　注意事项

　　1.属于定期定额户的纳税人，在进入增值税及附加税费申报(小规模纳税人)申报功能菜单后，系统将自动展示定期定额户纳税人适用页面。

　　2.在确认式申报界面，纳税人若当期有未开具发票收入，请点击增值税销售收入栏次下的输入框进行填写，若在确认式申报页面发现预填数据不准确，请点击“我要填表”进行修改。

　　3.当企业为应税服务企业或者是混营企业时，在填表式模块里会出现附表一(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)的表单。当企业为发供电企业且为分支机构企业时，出现电力企业增值税销项税额和进项税额传递单。